มุมภาษี : ภาษีเงินได้กรรมการ - เอ็มเอสเอ็น

© สนับสนุนโดย เดลินิวส์

กรณีบริษัทฯ จ่าย Director fee ให้แก่กรรมการครั้งเดียวในหนึ่งปี โดยที่ Director คนนี้ไม่ได้มีเงินเดือนประจำ มีเงินได้นี้ครั้งเดียวในรอบปี เช่นนี้เข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินเนื่องจากหน้าที่งานหรือตำแหน่งงานที่ทำตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรัษฎากร

ให้บริษัทฯ คำนวณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) วรรคหนึ่ง และวรรคสองแห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.1 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป  

เมื่อสิ้นปีให้บริษัทฯ ยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 ก สรุปการจ่ายเงินได้ และการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ภายในเดือนกุมภาพันธ์ ของปีถัดไป เช่นเดียวกับการจ่ายเงินเดือนค่าจ้างตามปกติ

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีดังกล่าว ซึ่งเป็นการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรัษฎากร) ที่ไม่สามารถคำนวณหาจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย (ต่อปี) ให้คำนวณภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายแต่ละคราวตามเกณฑ์ในมาตรา 48 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใด ให้หักเป็นเงินภาษีนำส่งไว้เท่านั้น หากคำนวณแล้วไม่มีเงินภาษีที่ต้องเสียก็ไม่ต้องหัก

ในปีเดียวกันนี้ถ้ามีการจ่ายเงินได้พึงประเมินให้ผู้รับรายเดียวกันนี้อีก ให้นำเงินได้พึงประเมินที่จ่ายในครั้งแรกมารวมกับ เงินได้พึงประเมินที่จ่ายในครั้งที่สอง แล้วคำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เช่นเดียวกับการคำนวณครั้งแรก หากคำนวณแล้วไม่มีภาษีที่ต้องเสียก็ไม่ต้องหัก ถ้าได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใดให้นำเงินภาษีที่หักและนำส่งไว้แล้ว (ถ้ามี) มาเครดิตออก เหลือเท่าใดจึงหักเป็นเงินภาษีและนำส่งไว้เท่านั้น ถ้ามีการจ่ายเงินได้พึงประเมินในครั้งที่สามและครั้งต่อ ๆ ไป ก็ให้คำนวณตามวิธีดังกล่าวนี้ทุกครั้งไป (ข้อ 1 (6) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 96/2543)

ดังนั้น กรณีตามข้อเท็จจริง ให้บริษัทฯ นำเงินได้ค่า Direct Fee ที่จ่ายให้แก่กรรมการท่านนั้น มาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่นเดียวกับการคำนวณภาษีเงินได้ประจำปี โดยหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตรา 50% ของเงินได้ แต่ไม่เกิน 100,000 บาท ตามมาตรา 42 ทวิ จากนั้นหักค่าลดหย่อนต่าง ๆ ตามสิทธิที่กรรมการท่านนั้นพึงจะมี คงเหลือเป็นเงินได้สุทธิเท่าใด ให้คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามอัตราก้าวหน้า โดยยกเว้นเงินได้สุทธิ 150,000 บาทแรก ได้เป็นจำนวนเท่าใด ให้คำนวณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ไว้เท่านั้น แล้วนำส่งพร้อมทั้งยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป.

Adblock test (Why?)

มุมภาษี : ภาษีเงินได้กรรมการ - เอ็มเอสเอ็น
Read More